Genel Yönetim Hesap Planı: Dönen Varlıklar Hesap Grubu, Duran Varlıklar Hesap Grubu, Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar, Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar, Özkaynaklar Hesap Grubu, Gelir ve Gider Hesapları, Bütçe Hesapları ve Nazım Hesaplar ile Tüm Hesapların Çalı
Genel Yönetim Hesap Planı Nedir? Ana Hesap Grupları, Hesap Grupları, Hesap Kodlama Sistemi ve Yardımcı Hesaplar
Genel yönetim hesap planı, 5018 sayılı Kanun'a dayanan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin belirlediği ve genel yönetim kapsamındaki bütün kamu idarelerinde (merkezi yönetim, sosyal güvenlik kurumları, mahalli idareler) ortak kullanılan çerçeve hesap planıdır; idare grubu yönetmelikleri bu çerçeveye uygun detaylı hesap planları düzenler ve idareler çerçeveye aykırı hesap açamaz.
Hesap kodlama sistemi: hesaplar üç haneli kodla tanımlanır; ilk hane ana hesap grubunu (1 dönen varlıklar, 2 duran varlıklar, 3 kısa vadeli yabancı kaynaklar, 4 uzun vadeli yabancı kaynaklar, 5 özkaynaklar, 6 faaliyet hesapları, 8 bütçe hesapları, 9 nazım hesaplar; 7 numaralı grup maliyet hesapları için boş bırakılmıştır), ilk iki hane hesap grubunu (10 hazır değerler, 12 faaliyet alacakları, 25 maddi duran varlıklar, 32 faaliyet borçları, 50 net değer, 60 gelir hesapları, 63 gider hesapları, 80 bütçe gelir hesapları, 90 ödenek hesapları), üç hane ise hesabı (100 Kasa, 102 Banka, 120 Gelirlerden Alacaklar, 600 Gelirler, 630 Giderler) gösterir. Gelir, gider, bütçe gelir ve bütçe gider hesaplarının yardımcı hesapları analitik bütçe sınıflandırmasının ekonomik kodlarıyla aynı yapıda tutulur.
Ana hesap gruplarının mantığı: 1-5 numaralı gruplar bilanço hesaplarıdır (varlıklar = yabancı kaynaklar + özkaynaklar), 6 numaralı grup faaliyet sonuçları tablosunu (tahakkuk esası), 8 numaralı grup bütçe uygulama sonuçları tablosunu (nakit esasına yakın) oluşturur; 9 numaralı grup ödenek, teminat ve taahhüt gibi bilanço dışı değerleri izler ve yansıtma hesapları (805, 835) 8 numaralı grubu 1-6 numaralı gruplara bağlar.
Hesapların çalışma kuralı: varlık hesapları (1 ve 2) artışta borç azalışta alacak, kaynak hesapları (3, 4, 5) artışta alacak azalışta borç, gider hesabı (630) borç, gelir hesabı (600) alacak, bütçe gideri (830) borç, bütçe geliri (800) alacak; nazım hesaplar daima karşılıklı çift (biri borç diğeri alacak) çalışır. Alacak karakterli düzenleyici hesaplar (103, 129, 138, 257, 268, 278, 299, 580, 591) ait oldukları grupta eksi işaretiyle yer alır.
Tahakkuk esası ve devlet muhasebesinin genel çerçevesi için devlet muhasebesine giriş rehberi, yansıtma kuralları, mahsup dönemi ve monografi için devlet muhasebesi uygulamaları rehberi ayrıca hazırlanmıştır.
Dönen Varlıklar Hesap Grubu: Hazır Değerler, Menkul Kıymetler, Alacaklar, Stoklar ve Ön Ödemeler (100-199)
Dönen varlıklar hesap grubu, nakit ve bir yıl içinde nakde dönüşmesi ya da tüketilmesi beklenen varlıkları izler.
Hazır değerler (10): 100 Kasa (nakit tahsilat borç, ödeme alacak), 101 Alınan Çekler, 102 Banka, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri (alacak karakterli; gönderme emri düzenlendiğinde alacak, banka ödediğinde borç ve 102 alacak), 104 Proje Özel Hesabı, 105 Döviz (dönem sonunda kur değerlemesi 600 ya da 630 ile), 106 Döviz Gönderme Emirleri, 108 Diğer Hazır Değerler, 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar.
Menkul kıymet ve varlıklar (11): 110 Hisse Senetleri, 111 Özel Kesim Tahvil Senet ve Bonoları, 112 Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları, 117 Menkul Varlıklar, 118 Diğer Menkul Kıymet ve Varlıklar.
- Faaliyet alacakları (12) — 120 Gelirlerden Alacaklar (tahakkuk eden gelir borç, 600 alacak; tahsilinde 100/102 borç 120 alacak ve 805/800 bütçe kaydı), 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar, 122 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar, 126 Verilen Depozito ve Teminatlar, 127 Diğer Faaliyet Alacakları, 128/129 Şüpheli Alacaklar ve karşılığı (karşılık 630 borç 129 alacak).
- Kurum alacakları (13) — 130 Kurum Alacakları, 132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar, 137/138 Takipteki Kurum Alacakları ve karşılığı.
- Diğer alacaklar (14) — 140 Kişilerden Alacaklar (kamu zararı, fazla ödeme, zimmet; doğduğunda 140 borç 600 alacak, tahsilinde 100/102 borç 140 alacak).
- Stoklar (15) — 150 İlk Madde ve Malzeme (girişte borç, çıkışta 630 borç 150 alacak), 153 Ticari Mallar, 157 Diğer Stoklar, 158 Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı.
- Ön ödemeler (16) — 160 İş Avans ve Kredileri (mutemetlere verilen avans borç, mahsupta alacak), 161 Personel Avansları, 162 Bütçe Dışı Avans ve Krediler, 164 Akreditifler, 165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler (yıl sonunda mahsup edilemeyen avanslar buraya devredilir), 166/167 proje özel hesabı avans ve akreditifleri.
Gelecek aylara ait giderler ve gelir tahakkukları (18): 180 Gelecek Aylara Ait Giderler, 181 Gelir Tahakkukları. Diğer dönen varlıklar (19): 190/191 KDV hesapları (döner sermaye ve iktisadi işletmelerde), 197 Sayım Noksanları (sorumlusu belirlenince 140'a devir), 198 Diğer Çeşitli Dönen Varlıklar, 199 Diğer Dönen Varlıklar Karşılığı.
Grubun tipik kayıtları: tahsilat (100 borç; 600 ya da 120 alacak; 805 borç 800 alacak), bankaya yatırma (102 borç 100 alacak), ödeme emriyle ödeme (ilgili hesap borç; 103 alacak; banka ödeyince 103 borç 102 alacak), avans verilmesi-mahsubu, stok giriş-çıkışı ve kişi borcu kaydı-tahsili. Ön ödeme kuralları için ön ödeme usul ve esasları rehberi tamamlayıcıdır.
Duran Varlıklar Hesap Grubu: Maddi Duran Varlıklar, Amortisman, Maddi Olmayan Duran Varlıklar ve Mali Duran Varlıklar (200-299)
Duran varlıklar hesap grubu, bir yıldan uzun süre kullanılacak varlıkları izler.
Mali duran varlıklar (24): 240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler, 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler (belediye şirketlerine konulan sermaye), 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler, 247 Sermaye Payları, 248/249 Diğer Mali Duran Varlıklar ve karşılığı; sermaye konulduğunda 241 borç 103 alacak ve sermaye transferi olarak 830/835 kaydı yapılır, temettü 600 alacak ile gelir kaydedilir.
- Faaliyet alacakları (22) — 220 Gelirlerden Alacaklar (bir yıldan uzun vadeli; vadesi bir yılın altına düşünce 120'ye aktarılır), 222 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar, 227 Diğer Faaliyet Alacakları.
- Kurum alacakları (23) — 230 Kurum Alacakları, 232 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar (uzun vadeli borç verildiğinde 232 borç 103 alacak).
- Maddi duran varlıklar (25) — 250 Arazi ve Arsalar, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri (yollar, köprüler, parklar, şebekeler), 252 Binalar, 253 Tesis Makine ve Cihazlar, 254 Taşıtlar, 255 Demirbaşlar, 256 Diğer Maddi Duran Varlıklar, 257 Birikmiş Amortismanlar (alacak karakterli), 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar (yapım işi hakedişleri burada birikir, geçici kabulle 251/252/253'e aktarılır), 259 Yatırım Avansları.
- Maddi olmayan duran varlıklar (26) — 260 Haklar (yazılım lisansları, patent, imtiyaz), 263 Araştırma ve Geliştirme Giderleri, 264 Özel Maliyetler, 267 Diğer, 268 Birikmiş Amortismanlar (alacak karakterli).
Maddi duran varlık alımı ilgili hesap borç, 103 ya da 320 alacak ve sermaye gideri olarak 830 borç 835 alacak ile kaydedilir; bedelsiz edinimler (bağış, devir, kamulaştırmasız el atma tescili) 500 Net Değer ya da 600 Gelirler karşılığında kayda alınır; satışta 257 ve satış bedeli borç, ilgili varlık hesabı alacak, fark 600 ya da 630'a yazılır. Taşınmazlar Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik, taşınırlar Taşınır Mal Yönetmeliği kayıtlarıyla mutabık tutulur.
Diğer gruplar: özel tükenmeye tabi varlıklar (27: 271 Arama Giderleri, 277 Hazırlık ve Geliştirme Giderleri, 278 Birikmiş Tükenme Payları), gelecek yıllara ait giderler ve gelir tahakkukları (280, 281), diğer duran varlıklar (293 Gelecek Yıllar İhtiyacı Stoklar, 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar — hurdaya ayrılanlar 25x'ten devredilir, 297, 299).
Amortisman kuralları: normal (doğrusal) yöntem, Hazine ve Maliye Bakanlığı'nca belirlenen faydalı ömürler ve oranlar, arazi-arsalar ve yapılmakta olan yatırımlara amortisman ayrılmaması, belirli tutarın altındaki varlıkların alındığı yıl tamamen amortismana tabi tutulabilmesi ve yeniden değerleme farklarının 522'ye kaydı.
Taşınır ve taşınmaz kayıtları için taşınır mal yönetmeliği rehberi ve taşınmaz mal yönetimi rehberi, amortisman ve değerleme için dönem sonu muhasebe işlemleri rehberi ayrıca hazırlanmıştır.
Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar (300-399) ve Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar (400-499): Mali Borçlar, Faaliyet Borçları, Emanetler, Ödenecek Yükümlülükler ve Karşılıklar
Kısa vadeli yabancı kaynaklar, bir yıl içinde ödenecek borç ve yükümlülükleri izler.
Mali borçlar (30-31): 300 Banka Kredileri (kredi alındığında 102 borç 300 alacak), 303 Kamu İdarelerine Mali Borçlar (İller Bankası, Hazine), 304 Cari Yılda Ödenecek Tahviller, 309 Kısa Vadeli Diğer İç Mali Borçlar, 310 Cari Yılda Ödenecek Dış Mali Borçlar.
- Faaliyet borçları (32) — 320 Bütçe Emanetleri (ödeme emrine bağlanmış ancak ödenmemiş giderler; 630 ya da varlık hesabı borç 320 alacak ve 830/835; sırayla ödeme zorunluluğu), 322 Bütçeleştirilecek Borçlar (ödeneği bulunmayan borçlar; 630 borç 322 alacak), 323 Bütçeleştirilmiş Borçlar, 325 Nakit Talep ve Tahsisleri, 329 Diğer Çeşitli Borçlar.
- Emanet yabancı kaynaklar (33) — 330 Alınan Depozito ve Teminatlar (nakit geçici-kesin teminatlar; alındığında 100/102 borç 330 alacak), 333 Emanetler (icra kesintileri, sendika aidatları, mahkeme emanetleri; zamanaşımına uğrayanlar 600'e gelir kaydedilir), 337 Mutemetlikler Cari Hesabı, 338 Konsolide Hesabı.
- Ödenecek diğer yükümlülükler (36) — 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar (gelir ve damga vergisi kesintileri), 361 Ödenecek SGK Kesintileri (emekli keseneği, sigorta primi; kurum karşılıkları 630 borç 361 alacak), 362 Fonlar veya Diğer Kamu İdareleri Adına Tahsilat, 363 Kamu İdareleri Payları, 368 Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Yükümlülükler.
- Borç ve gider karşılıkları (37: 372 Kıdem Tazminatı Karşılığı, 379); gelecek aylara ait gelirler-gider tahakkukları (380, 381); diğer kısa vadeli kaynaklar (39: 391 Hesaplanan KDV, 397 Sayım Fazlaları, 399).
Uzun vadeli yabancı kaynaklar, bir yıldan uzun vadeli borç ve yükümlülükleri izler; dönem sonunda vadesi bir yılın altına inen kısımlar kısa vadeli hesaplara aktarılır. İç mali borçlar (40): 400 Banka Kredileri (alındığında 102 borç 400 alacak, izleyen yıl ödenecek kısım 400 borç 300 alacak), 403, 404 Tahviller, 409. Dış mali borçlar (41): 410 (dış proje kredileri; kur değerlemesi 630 ya da 600 ile). Diğer: 430 Alınan Depozito ve Teminatlar, 438 Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar (SGK ve vergi yapılandırmaları), 440/449 alınan avanslar, 472/479 borç ve gider karşılıkları, 480/481 gelecek yıllara ait gelirler ve gider tahakkukları, 499 diğer.
Grubun tipik kayıtları: maaş tahakkuku (630 borç; 360, 361, 333, 103 alacak; 830/835; 905/903), kesintilerin ödenmesi, yıl sonunda ödenemeyen hakedişin bütçe emanetine alınması, ödeneksiz borcun 322'de izlenmesi, kesin teminatın 330'da izlenmesi ve iadesi, kredi alınması-anapara ve faiz ödemesi ve borç yapılandırmasının 438'e kaydı. Belediye borç yönetimi ve mahalli idare farkları için mahalli idareler bütçe ve muhasebe yönetmeliği rehberi tamamlayıcıdır.
Özkaynaklar Hesap Grubu (500-599): Net Değer, Değer Hareketleri, Yeniden Değerleme Farkları ve Faaliyet Sonuçları
Özkaynaklar hesap grubu, varlıklar toplamı ile yabancı kaynaklar toplamı arasındaki farkı, yani idarenin net değerini izler.
Net değer (50): 500 Net Değer Hesabı, tahakkuk esaslı muhasebeye ilk geçişte açılış bilançosunda varlık-yükümlülük farkını, sonradan kayda alınan/çıkarılan varlıkları (kayıt dışı taşınmazlar, bağışlar, geçmiş yıl düzeltmeleri), muhasebe birimleri arası devirleri ve 519'un dönem sonu kapanışını izler. Cari yıla ait gelir-gider düzeltmelerinin 500'e yazılması yanlıştır ve faaliyet sonuçlarını bozar.
Değer hareketleri (51): 519 Değer Hareketleri Sonuç Hesabı, muhasebe birimleri arasındaki devirlerin (nakit, taşınır, taşınmaz, alacak-borç) karşılığında çalışan ara hesaptır ve dönem sonunda 500'e aktarılarak kapatılır.
Yeniden değerleme farkları (52): 522, Bakanlıkça belirlenen esaslara göre yeniden değerlemeye tabi varlıkların değer artışlarını izler (ilgili varlık hesabı borç 522 alacak; elden çıkarıldığında 522 borç 500 ya da 600 alacak).
Geçmiş yıllar ve dönem faaliyet sonuçları: 570 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları ve 580 Geçmiş Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları (alacak karakterli, eksi); 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu ve 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu — dönem sonunda 690'ın bakiyesinin aktarıldığı hesaplardır (olumlu sonuç 690 borç 590 alacak, olumsuz sonuç 591 borç 690 alacak) ve izleyen yıl başında 570/580'e devredilir.
Grubun tipik kayıtları: açılış bilançosu (varlıklar borç, yükümlülükler alacak, fark 500), kayıt dışı taşınmazın kayda alınması (250/252 borç 500 alacak), başka muhasebe birimine taşınır devri (519 ve 255/257 karşılıklı), 519'un dönem sonunda kapatılması ve faaliyet sonucunun 590/591'e, izleyen yıl 570/580'e devri. Özkaynak değişim tablosu bu grubun hesaplarından üretilir. Mali tabloların okunması için mali tablo nedir rehberi ayrıca hazırlanmıştır.
Gelir ve Gider Hesapları (600-699): Gelirler Hesabı, Giderler Hesabı ve Faaliyet Sonuçlarının Belirlenmesi
Gelir ve gider hesapları (6 numaralı ana hesap grubu), tahakkuk esasına göre dönemin gelir ve giderlerini izler ve faaliyet sonuçları tablosunu üretir.
600 Gelirler Hesabı: vergi gelirleri, teşebbüs ve mülkiyet gelirleri, bağış ve yardımlar, faizler-paylar-cezalar ve muhasebe kaynaklı gelirler (kur farkı, sayım fazlası, zamanaşımına uğrayan emanetler, karşılık iptalleri) alacak tarafında toplanır. Gelir tahakkuk ettiğinde 120 borç 600 alacak (ya da peşin tahsilatta 100/102 borç 600 alacak) ve aynı anda 805 borç 800 alacak bütçe kaydı yapılır; ret ve iadeler 600 borç ile kaydedilir. Bütçe geliri olmayan gelirler (varlık satış kârı, bağışla edinilen varlık, kur farkı, sayım fazlası) yalnızca 600'de izlenir, bütçe kaydı yapılmaz.
630 Giderler Hesabı: personel giderleri, SGK devlet primi giderleri, mal ve hizmet alım giderleri, faiz giderleri, cari-sermaye transferleri ve muhasebe kaynaklı giderler (amortisman, karşılık giderleri, stok tüketimi, kayıttan çıkarılan varlıklar, kur farkı zararı) borç tarafında toplanır; karşılığında 320, 333, 360, 361, 103, 150, 257, 129 gibi hesaplar alacak çalışır ve bütçe gideri niteliğindekiler için 830 borç 835 alacak kaydı yapılır.
Sermaye giderleri (bina, taşıt, demirbaş, yapım işi) 630'a değil ilgili duran varlık hesabına kaydedilir ancak bütçe gideri olarak 830'a yazılır; buna karşılık amortisman, karşılık ve stok tüketimi 630'a yazılır ama bütçe gideri değildir — bu ayrım en sık karıştırılan noktadır.
Faaliyet sonuçları (69): 690 Faaliyet Sonuçları Hesabı, dönem sonunda 600'ün alacak bakiyesinin (600 borç 690 alacak) ve 630'un borç bakiyesinin (690 borç 630 alacak) devredildiği ve farkın 590 ya da 591'e aktarıldığı hesaptır; faaliyet sonuçları tablosu idarenin gerçek dönem performansını (amortisman, karşılık ve tahakkuk etmiş ancak ödenmemiş kalemleri içererek) gösterir.
Grubun tipik kayıtları: kira geliri tahakkuku-tahsili, vergi ve harç tahsilatı, bağış gelirinin kaydı, maaş ve hakediş gider tahakkuku, amortisman kaydı, şüpheli alacak karşılığı, stok tüketimi ve hurdaya ayrılan demirbaşın kayıttan çıkarılması. Gelir ve gider hesaplarının bütçe hesaplarıyla mutabakatı için bütçe, muhasebe, mali analiz ve raporlama rehberi, yevmiye hatalarının tespiti için yevmiye kayıtlarında hatalar rehberi tamamlayıcıdır.
Bütçe Hesapları (800-899) ve Nazım Hesaplar (900-999): Bütçe Gelir ve Gider Hesapları, Yansıtma Hesapları, Ödenek, Teminat ve Taahhüt Hesapları
Bütçe hesapları ana hesap grubu, bütçe gelir ve giderlerini nakit esasına yakın biçimde izler.
Bütçe gelir hesapları (80-81): 800 Bütçe Gelirleri (tahsil edilen tutar alacak), 805 Gelir Yansıtma Hesabı (borç; tahakkuk kaydıyla bütçe kaydını bağlar), 810 Bütçe Gelirlerinden Ret ve İadeler (borç; karşılığı 805 alacak). Bütçe gider hesapları (83): 830 Bütçe Giderleri (ödeme emrine bağlanan gider borç), 834 Geçen Yıl Bütçe Mahsupları, 835 Gider Yansıtma Hesabı (830 ve 834'ün karşılığında alacak). 895 Bütçe Uygulama Sonuçları Hesabı: dönem sonunda 800/810 ve 830/834 devredilip kapatılır, 805 ile 835 karşılıklı kapatılır; bütçe hesapları yılın son günü sıfırlanır ve bilançoda yer almaz.
Bütçe hesaplarının çalışması: bütçe gideri kaydı (830 borç 835 alacak; aynı anda 630 ya da varlık hesabı borç ve 320/103/360 alacak; 905 borç 903 alacak ödenek kaydı), bütçe geliri kaydı (805 borç 800 alacak; aynı anda 100/102 borç ve 600/120 alacak), gelir iadesi (810 borç 805 alacak) ve mahsup dönemi gideri (834 borç 835 alacak; 630 ya da varlık hesabı borç 165 alacak).
Nazım hesaplar ana hesap grubu, bilançoyu etkilemeyen değerleri karşılıklı çalışan hesap çiftleriyle izler.
- Ödenek hesapları (90) — 900 Gönderilecek Bütçe Ödenekleri ve 901 Bütçe Ödenekleri (900 borç 901 alacak), 902 Bütçe Ödenek Hareketleri, 903 Kullanılacak Ödenekler ve 904 Ödenekler (903 borç 904 alacak), 905 Ödenekli Giderler (905 borç 903 alacak), 906/907 Mahsup Dönemine Aktarılan Ödenekler; mahalli idarelerde meclisçe kabul edilen ödenekler 901/900 ile kaydedilir.
- Teminat ve nakit dışı değerler (91) — 910/911 Alınan Teminat Mektupları ve Emanetleri (910 borç 911 alacak; iadede ters kayıt), 912/913 Kişilere Ait Menkul Kıymetler ve Emanetleri.
- Taahhüt hesapları (92) — 920 Gider Taahhütleri ve 921 karşılığı (sözleşme bedeli 920 borç 921 alacak; hakediş ödendikçe 921 borç 920 alacak; fiyat farkı ve iş artışında artırılır).
- Risk hesapları (94: 948/949) ve diğer nazım hesaplar (95: 950/951 — kiraya verilen taşınmazlar, kefaletler, sözleşmeye bağlı hak ve yükümlülükler).
Nazım hesapların yıl sonu işlemleri: ödenek hesapları kapatılır, teminat-menkul kıymet-taahhüt ve risk hesapları bakiyeleriyle yeni yıla devreder. Ödenek hesaplarının kesin hesap cetvelleriyle, taahhüt hesaplarının sözleşme kayıtlarıyla ve teminat hesaplarının fiziki teminat mektuplarıyla mutabakatı zorunludur.
Ödenek ve taahhüt hesaplarının ihale süreciyle ilişkisi için hakediş ve kesin hesap düzenleme rehberi, bütçe hesaplarının mali yönetim araçlarıyla ilişkisi için kamu mali yönetim araçları ile devlet muhasebesi ilişkisi rehberi ayrıca hazırlanmıştır.
Sık Yapılan Hatalar
- 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı'nı atlayıp ödemeyi doğrudan 102 Banka'dan düşmek
- Tahakkuk eden gelirleri 120'ye almayıp yalnızca tahsilatta 600'e kaydetmek
- Stok alımlarını 150 yerine doğrudan 630'a yazmak ya da ambar çıkışını hiç kaydetmemek
- Avans ve kredileri (160, 161, 162) mahsup etmeden yıl sonuna taşımak; 165'i kullanmamak
- Yapım işi hakedişlerini 258 yerine doğrudan 251/252'ye ya da 630'a kaydetmek
- Amortismanı yanlış hesaba (varlık hesabına) yazmak; 257/268 birikmiş amortismanları kullanmamak
- Ödenmeyen giderleri 320 Bütçe Emanetleri'ne, ödeneksiz borçları 322'ye almamak
- Emanetleri (333) yardımcı hesap ayrıntısı olmadan izlemek; zaman aşımına uğrayanları gelir kaydetmemek
- Uzun vadeli borçların bir yıl içinde ödenecek kısmını 300'lü hesaplara aktarmamak
- Cari yıl düzeltmelerini 500 Net Değer Hesabı'na yazmak; 519'u dönem sonunda kapatmamak
- Sermaye giderlerini 630'a, amortisman ve karşılıkları 830'a kaydetmek
- Ödenek kaydı (905/903) olmadan bütçe gideri yazmak; taahhüt hesaplarını (920/921) hiç kullanmamak
- Bütçe hesaplarını yıl sonunda 895 ile kapatmayıp yeni yıla devretmek
Genel Yönetim Hesap Planı Eğitimi Kimler İçin? Dönen Varlıklar Eğitimi, Duran Varlıklar Eğitimi, Kamu Muhasebesi Eğitimi ve Kamu Eğitim Programları
Genel yönetim hesap planı eğitimi aşağıdaki gruplar için uygundur:
- Muhasebe yetkilileri ve yardımcıları, muhasebe birimi personeli, veznedarlar, mali hizmetler müdürlükleri ve strateji geliştirme daire başkanlıkları.
- Bütçe ve kesin hesap birimleri, taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri, gerçekleştirme görevlileri, ön mali kontrol ve iç kontrol birimleri, iç denetçiler, döner sermaye saymanlıkları.
- Belediyeler, il özel idareleri, su ve kanalizasyon idareleri, üniversiteler, genel ve özel bütçeli idareler, düzenleyici ve denetleyici kurumlar ve sosyal güvenlik kurumlarının muhasebe personeli.
- Muhasebe yetkilisi sertifika eğitimine hazırlananlar ve görevde yükselme sınavlarına çalışanlar.
Eğitim, genel yönetim hesap planında yer alan tüm hesapların çalışmasına yönelik olarak sekiz ana hesap grubunu sırasıyla işler: dönen varlıklar (6 saat), duran varlıklar (6 saat), kısa vadeli yabancı kaynaklar (6 saat), uzun vadeli yabancı kaynaklar (6 saat), özkaynaklar (3 saat), gelir ve gider hesapları (3 saat), bütçe hesapları (3 saat) ve nazım hesaplar (3 saat) — toplam süre altı gün otuz altı saattir.
Her hesap için nitelik, borç-alacak çalışması, yardımcı hesap yapısı, ilgili yansıtma-ödenek-nazım kayıtları ile örnek yevmiye kayıtları uygulamalı olarak çözülür. Dönen varlıklar eğitimi ve duran varlıklar eğitimi modülleri kasa, banka, alacak, stok, avans ve amortisman kayıtlarına odaklanan kısa programlar olarak ayrıca düzenlenir; program kamu muhasebesi eğitimi ve devlet muhasebesi eğitimi dizisinde giriş ve uygulama eğitimlerinin hesap bazlı derinleştirmesidir, muhasebe eğitim ve kamu eğitim programları arasında tüm genel yönetim kapsamındaki idarelere açıktır ve idarenin ihtiyaç analizine göre süre ve hesap grupları daraltılıp genişletilebilir. Kurumsal uygulamada idarenin kendi detaylı hesap planı, mizanı ve muhasebe yazılımı üzerinden çalışılır ve katılımcılara e-Devlet üzerinden doğrulanabilen katılım belgesi verilir.
Sıkça Sorulan Sorular
Genel yönetim hesap planı nedir ve nasıl kodlanır?
Dönen varlıklar hesap grubu hangi hesapları içerir?
Duran varlıklar hesap grubu ve amortisman kayıtları nasıl çalışır?
Kısa vadeli yabancı kaynaklar ve uzun vadeli yabancı kaynaklar hangi hesaplardan oluşur?
Özkaynaklar hesap grubu nasıl çalışır?
Gelir ve gider hesapları ile bütçe hesapları arasındaki fark nedir?
Nazım hesaplar nelerdir ve nasıl çalışır?
Genel yönetim hesap planı eğitimi kimler için uygundur ve nasıl işlenir?
"Uygulamalı Eğitim" verilmektedir. Bu eğitimde katılımcılar, baştan sona canlandırmalı olarak yaşayarak öğrenmektedirler.
