Şirketimizin ödediği gecikme zammı vergi matrahını nasıl etkiler?
2 yıl önce 2.446 görüntülenme Belediye Şirketleri ve İştirakler Cevaplandı
Soru
Üstadım kolay gelsin. Belediye şirketimiz nakit sıkışıklığı nedeniyle vergi ve SGK primlerini zaman zaman geç ödüyor ve gecikme zammı oluşuyor. Nasıl olsa gider yazıyoruz diye çok üzerinde durmuyorduk. Bu doğru mu?
Doğru değil. Bu tutarlar kanunen kabul edilmeyen giderdir; yani hem ödenir hem de vergi matrahına eklenir. Maliyeti göründüğünden fazladır.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun "Kabul edilmeyen indirimler" başlıklı 11'inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinde; kurum kazancının tespitinde bu Kanuna göre hesaplanan kurumlar vergisi ile her türlü para cezaları, vergi cezaları, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre ödenen cezalar, gecikme zamları ve faizler ile 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ödenen gecikme faizlerinin indirim konusu yapılamayacağı ifade edilmiştir.
Bunun pratik sonucu şudur: şirket 100 birim gecikme zammı öderse, bu tutar kasadan çıkar ancak gider olarak kabul edilmediği için kurum kazancına ilave edilir ve üzerinden ayrıca kurumlar vergisi hesaplanır. Yani gecikmenin gerçek maliyeti, ödenen zammın kendisinden yüksektir.
Sayıştay'ın 2024 yılı denetim raporlarından birinde, bir belediye şirketinin vergi ve SGK prim borçlarını vadesinde ödemediği ve bu nedenle gecikme cezası ödediği tespit edilmiştir. Raporda; bu şekilde ödenen gecikme zammı ve faizlerin hasılattan indirimi kabul edilmeyen giderler olması nedeniyle kurum kazancına ilave edilerek vergi matrahına eklendiği ve bunun şirketin vergi yükünü artırdığı belirtilmiştir. Sonuç olarak; vergi ve SGK primlerinin ödenmesinde temerrüde düşmeyecek şekilde nakit planlaması yapılarak, gecikme zammı olarak ödenen ve kanunen kabul edilmeyen gider olarak hesaplara alınan tutarların ortadan kaldırılmasına yönelik önlemlerin alınması gerektiği ifade edilmiştir.
Çözüm ağırlıklı olarak nakit yönetimindedir: belediyeden alacakların tahsil takvimini sözleşmeye bağlayın, hakedişlerin gecikmesi halinde vade farkı işletin ve aylık nakit akış tablosunda vergi-prim ödeme tarihlerini öncelikli kalem olarak işaretleyin. Ödeme sırasında ek yük doğuran kalemlere öncelik verilmesi, kamu idarelerinde olduğu gibi şirket yönetiminde de en akılcı davranıştır.
Bu sorunun cevabı üyelerimize özeldir
Uzmanlarımızın verdiği cevabın tamamını görüntülemek için üye girişi yapmanız gerekmektedir. Üyelik ücretsizdir.
