Muhasebe kayıtlarında dönem sonu işlemleri neleri kapsar?

Dönem sonu işlemleri, mali tabloların doğruluğunu belirleyen aşamadır ve birçok bulgunun kaynağı burada oluşur.

Yapılması gereken başlıca işlemler şunlardır: kasa ve banka mutabakatlarının tamamlanması, taşınır ve taşınmaz kayıtlarının muhasebeyle uyumlanması, amortisman ayrılması, kıdem tazminatı ve diğer karşılıkların hesaplanıp kaydedilmesi, şüpheli alacak değerlendirmesi, emanet hesapların analiz edilmesi, avans ve kredilerin mahsup edilmesi, gelir ve gider tahakkuklarının dönemsellik ilkesine göre düzeltilmesi ve bütçe hesaplarının kapatılması.

En sık atlanan konular: amortisman ve karşılık kayıtlarının hiç yapılmaması, yılsonunda kapatılmayan avansların devretmesi, taşınır sayım farklarının kayıtlara yansıtılmaması ve emanet hesapların yıllarca aynı bakiyeyle devretmesidir.

Dönemsellik bakımından da dikkat gerekir: mal veya hizmet teslim alındığı halde faturası gelmeyen kalemler için tahakkuk kaydı yapılmalı, peşin ödenen giderlerin ilgili döneme ait olmayan kısmı ayrıştırılmalıdır.

Ayrıca kesin hesap cetvelleri ile mizanın mutabakatı, meclise sunumdan önce tamamlanmalıdır.

Yıl sonundan önce bir kapanış kontrol listesi hazırlayıp her maddeyi sorumlusuyla eşleştirmenizi öneririm; bu liste, denetimde de sürecin kontrollü yürütüldüğünün kanıtıdır.