Mizan ile mali tablolar arasında fark varsa nasıl düzeltilir?

Bu fark, mali tabloların güvenilirliğini doğrudan etkilediği için denetimde en ağır bulgulardandır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde mali tablolar, muhasebe kayıtlarından ve mizandan üretilir. Dolayısıyla ikisi arasında fark bulunması, ya kayıt hatasına ya da tablo üretiminde yapılan manuel müdahaleye işaret eder.

Düzeltme sırası şudur. Önce farkın hangi hesap grubundan kaynaklandığı tespit edilir; genellikle 1 ve 2 numaralı varlık hesapları ile 3 ve 4 numaralı yabancı kaynak hesaplarında yoğunlaşır. Ardından ilgili hesabın yardımcı defterleri ve dayanak belgeleri incelenir. Hata bulunduğunda düzeltme kaydı yapılır; geçmiş dönem hatalarında ise ilgili düzeltme hesapları kullanılır.

Sık rastlanan sebepler: taşınır ve taşınmaz kayıtlarının muhasebeyle uyumsuz olması, banka mutabakatının yapılmaması, emanet hesaplarının çözülmemesi ve yılsonu karşılık kayıtlarının eksik yapılmasıdır.

Manuel düzeltmelerden kaçının; tabloların doğrudan sistemden üretilmesi esastır. Tabloyu elle düzelten idarelerde fark bir sonraki yıl daha büyüyerek geri gelmektedir.

Çeyrek dönemlerde mizan kontrolü yapıp farkları küçükken kapatmanızı öneririm.