Kasa ve banka işlemlerinde hangi kontroller olmalı?

Bu iki kontrol, mali işlemlerin güvenilirliğinin temelidir ve aksaması denetimde iç kontrol zafiyeti olarak raporlanır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde kasa işlemleri 100 Kasa Hesabı, banka işlemleri 102 Banka Hesabı ile izlenir. Kasa mevcudunun her gün kayıtlarla karşılaştırılması, banka hesaplarının ise banka ekstreleriyle düzenli mutabakata tabi tutulması gerekir.

Kurulması gereken asgari düzen şudur. Kasa sayımı günlük olarak yapılır ve tutanağa bağlanır; ay sonlarında ve görev değişimlerinde kurul marifetiyle sayım yapılır. Kasa limitine uyulur; limit üstü tutarlar bankaya yatırılır. Banka mutabakatı en az aylık yapılır, farklar açıklanır ve açıklanamayan farklar araştırılır.

Görevler ayrılığı ilkesi önemlidir: tahsilatı yapan ile kaydı yapan aynı kişi olmamalı, banka talimatları çift imzayla verilmelidir.

Sayıştay denetimlerinde öne çıkan bulgular: kasa sayım tutanaklarının bulunmaması, kasa limitinin sürekli aşılması ve bankada görünen ancak muhasebeye yansımayan hareketlerdir. Bu üçünü kontrol altına almak bulguların çoğunu ortadan kaldırır.