Sorulan sorular ve cevaplardan gerekli görülenler sitemizde yayınlanmaktadır.
Soru Cevap Platformundaki Cevapları Sadece Üye Olan Abonelerimizin Görmesine İzin Verilmektedir.
Soru-Cevap Platformunda yer alan sorular ve cevapları herhangi bir şekilde kopyalanamaz, kaynak belirtmek kaydıyla başka yerlerde yayınlanabilir. Alıntı yapılması durumunda durumu mail olarak tarafımıza bildirilmesi gerekmektedir.
Soru gönderme platformu üzerinden gönderilen gerçeği yansıtmayan üyelikler yapılması yasaktır. Gerekli görülmesi durumunda teyit edilebilecektir. Gerçek dışı yapılan üyeliklerin tespit edilmesi durumunda üyelikleri sistemden silinecektir. Bu durumlardan dolayı Derneğimiz sorumlu değildir.
Derneğimiz bir şikayet mercii olmadığı için kurumları şikayet içerikli sorular cevaplandırılmamaktadır.
Soru cevap platformunda sorulara verilen cevaplar ilgili mevzuat hükümleri doğrultusunda ilgili soruyu cevaplandıranın görüşü ve kanaatini içermekte olup, resmi bir niteliği bulunmamaktadır. Bu anlamda Derneğimizin yasal olarak sorumluluğu bulunmadığını bilmenizi ve bu çerçeve de sorularınızın gönderilmesi gerekmektedir.
Soru Cevap Platformu tamamen ücretsizdir. Bu çerçevede Derneğimiz uzmanların soruyu cevaplama ya da soruya hemen cevap verme garantisi içermemektedir. Derneğimiz uzmanlarının müsaitliği doğrultusunda sorulan soruların tamamı cevaplandırılacaktır.
Derneğimiz uzmanlık alanları dışından gelen sorulara cevap verilmeyecektir. Derneğimiz uzmanları alanları web sitemizde yayınlanan eğitim konularından ibarettir.
Soru Cevap Platformumuzdan gönderilen tüm soruların doğru anlaşılabilmesi için yazım kurallarını uyulmalı, anlatım bozukluğu içerek şekilde sorulmamalıdır. Sorunun tam olarak ne olduğunun anlaşılamaması durumunda soruya cevap verilmeyecektir.
Cevap verilen soruların cevaplama tarihinden sonra konuyla ilgili mevzuat değişikli olabileceğinden sorulara verilen cevapların, cevaplanma tarihi dikkate alınmalıdır.
Ödenmeyen SGK primi kurumlar vergisinde gider olur mu?
2 yıl önce 2.555 görüntülenme Belediye Şirketleri ve İştirakler Cevaplandı
Soru
Hocam merhaba. Belediye şirketimiz nakit sıkışıklığından bazı ayların SGK primlerini tahakkuk ettirip ödeyemedi; muhasebe ise tüm primleri normal şekilde gider yazdı ve kurumlar vergisi beyannamesi de bu tabloyla verildi. 'Nasılsa borç, bir gün ödenecek' diyoruz. Vergi tarafında sorun var mı?
Var, 2024 denetiminde şirkete görüş dayanağı olarak yazılmıştır: 'SGK'ya FİİLEN ÖDENMEYEN prim kısımlarının kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak dikkate alınmadığı; ödenmeyen prim tutarlarının kurum kazancının tespitinde mevzuata aykırı biçimde GİDER olarak beyannameye dahil edildiği.' Muhasebede tahakkuk esası çalışır; ama SGK primi için vergi kanunu ayrık bir kural koymuştur: ödemeden gider olmaz.
Analiz: (1) Kuralın kaynağı: 5510 m.88'in açık hükmü, 'Kuruma fiilen ödenmeyen prim tutarları, gelir vergisi ve kurumlar vergisi uygulamasında gider yazılamaz'; GVK m.40 ve KVK m.6 zinciriyle birleşince sonuç net: primin gider olabilmesi için tahakkuku yetmez, ödenmesi şarttır (dönem sonuna dek ödenmeyen kısım o yılın matrahına KKEG olarak eklenir; ödendiği yılda gider hakkı doğar). (2) Yanlışın vergisel bedeli: ödenmeyen primi gider bırakmak; matrahı olduğundan küçük göstermektir, eksik KV, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi riskini üretir; şirketin zaten sıkışık kasasına bir de ceza faturası ekler (nakit-tevsik, tahsil-edilmeyen-faiz dosyalarının vergi kanadı: sıkışıklık, beyan disiplinini bozarak yönetilmez). (3) İki katmanlı hastalık: ödenmeyen prim; yalnız vergi sorunu değildir, SGK tarafında gecikme cezası-zammı işler, teşviklerden yararlanma hakkı düşer (borçlu işveren teşvik alamaz), personel şirketinde hakediş-prim zinciri (belediyeden gelen ödemelerin primlere yetişmemesi) yapısal sorunun işaretidir: beyannamedeki KKEG satırı; aslında finansman plansızlığının vergi aynasıdır. (4) Doğru muhasebe akışı: prim tahakkuku gider hesabına + SGK borcu pasife; dönem sonunda ödenmemiş bakiye beyannamede KKEG satırına; izleyen yıl ödendiğinde 'önceki dönem KKEG'in ödenen kısmı' indirim satırından matrahtan düşülür, nazım hesaplarla izlenirse hiçbir prim ne çift gider ne kayıp gider olur.
Yapılacaklar: (1) Dönem taraması: yıl sonu itibarıyla ödenmemiş prim bakiyesini çıkarın; verilen KV beyannamesini düzeltme beyanıyla (KKEG eklenerek) revize edin, kendiliğinden düzeltme, olası incelemede cezayı hafifletir. (2) Beyanname kontrol satırı: mali müşavirlik sözleşmesinde-kapanış kontrol listesinde 'SGK ödeme dökümü ↔ gider yazılan prim' mutabakatı zorunlu adım olsun. (3) Prim borcunu yapılandırın: SGK ile ödeme planı; teşvik haklarının geri kazanılması için borçsuzluk hedefine takvim koyun, belediyeyle hakediş akış takvimini prim vadelerine hizalayın. (4) İzleme düzeni: KKEG'e atılan primlerin ödendikçe indirime dönüşünü nazım hesap-tabloyla takip edin; unutulan indirim de şirketin hakkının kaybıdır.
Uygulama önerisi: şirket beyannamelerinde tek soruluk mutabakatı kurumsallaştırın: 'gider yazdığımız her prim lirasının SGK dekontu var mı?' Dekontu olmayan lira KKEG'dir, bugün matraha eklemeyi unutursanız, yarın vergi incelemesi cezasıyla hatırlatır; denetçinin cümlesi de hazırdır: fiilen ödenmeyen prim, gider yazılamaz.
Bu sorunun cevabı üyelerimize özeldir
Uzmanlarımızın verdiği cevabın tamamını görüntülemek için üye girişi yapmanız gerekmektedir. Üyelik ücretsizdir.
