Sorulan sorular ve cevaplardan gerekli görülenler sitemizde yayınlanmaktadır.
Soru Cevap Platformundaki Cevapları Sadece Üye Olan Abonelerimizin Görmesine İzin Verilmektedir.
Soru-Cevap Platformunda yer alan sorular ve cevapları herhangi bir şekilde kopyalanamaz, kaynak belirtmek kaydıyla başka yerlerde yayınlanabilir. Alıntı yapılması durumunda durumu mail olarak tarafımıza bildirilmesi gerekmektedir.
Soru gönderme platformu üzerinden gönderilen gerçeği yansıtmayan üyelikler yapılması yasaktır. Gerekli görülmesi durumunda teyit edilebilecektir. Gerçek dışı yapılan üyeliklerin tespit edilmesi durumunda üyelikleri sistemden silinecektir. Bu durumlardan dolayı Derneğimiz sorumlu değildir.
Derneğimiz bir şikayet mercii olmadığı için kurumları şikayet içerikli sorular cevaplandırılmamaktadır.
Soru cevap platformunda sorulara verilen cevaplar ilgili mevzuat hükümleri doğrultusunda ilgili soruyu cevaplandıranın görüşü ve kanaatini içermekte olup, resmi bir niteliği bulunmamaktadır. Bu anlamda Derneğimizin yasal olarak sorumluluğu bulunmadığını bilmenizi ve bu çerçeve de sorularınızın gönderilmesi gerekmektedir.
Soru Cevap Platformu tamamen ücretsizdir. Bu çerçevede Derneğimiz uzmanların soruyu cevaplama ya da soruya hemen cevap verme garantisi içermemektedir. Derneğimiz uzmanlarının müsaitliği doğrultusunda sorulan soruların tamamı cevaplandırılacaktır.
Derneğimiz uzmanlık alanları dışından gelen sorulara cevap verilmeyecektir. Derneğimiz uzmanları alanları web sitemizde yayınlanan eğitim konularından ibarettir.
Soru Cevap Platformumuzdan gönderilen tüm soruların doğru anlaşılabilmesi için yazım kurallarını uyulmalı, anlatım bozukluğu içerek şekilde sorulmamalıdır. Sorunun tam olarak ne olduğunun anlaşılamaması durumunda soruya cevap verilmeyecektir.
Cevap verilen soruların cevaplama tarihinden sonra konuyla ilgili mevzuat değişikli olabileceğinden sorulara verilen cevapların, cevaplanma tarihi dikkate alınmalıdır.
Belediye her giderinin KDV'sini indirim konusu yapabilir mi?
1 yıl önce 6.315 görüntülenme Vergi, Harç ve Belediye Gelirleri Cevaplandı
Soru
Hocam merhaba. Belediyemizin hem iktisadi faaliyetleri (su dolum, sosyal tesis) hem klasik kamu hizmetleri var; muhasebemiz gelen bütün faturaların KDV'sini 191'e alıp indiriyor, devreden KDV de yıllar içinde kabardı. Denetim bunu neden hatalı buldu?
Çünkü KDV indirimi, yalnızca vergiye tabi faaliyetin girdilerine tanınmış bir haktır; kamu hizmeti girdilerinin KDV'sini indirmek, hem vergi hukukuna hem muhasebe gerçeğine aykırıdır, kabaran 190 bakiyeniz de bunun sonucudur.
Mevzuat zinciri: (1) 3065 sayılı Kanun m.1/3-g: belediyelerin yalnızca ticari, sınai, zirai ve mesleki nitelikteki teslim ve hizmetleri KDV'ye tabidir. (2) KDV Genel Uygulama Tebliği (I/B-2): bu idarelerin ticari-sınai nitelik taşımayan, kuruluş amaçlarına uygun teslim ve hizmetleri vergiye tabi değildir. (3) Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği m.153 (191 hesabı) ayrımı muhasebe diline çevirir: bir bedel karşılığı satmak üzere üretilen mal/hizmetin üretim girdisi olarak alınan mal-hizmete ödenen KDV indirim konusu yapılabilir; buna karşılık satışa konu olmayan, kamu hizmeti üretiminde NİHAİ TÜKETİCİ olarak kullanılmak-tüketilmek üzere alınan mal-hizmetin KDV'si indirilmez, o KDV, ilgili giderin/varlığın maliyetine dahil edilir.
Denetimdeki görünüm (2024 yılı bulgusu, bir il belediyesi): İktisadi faaliyet dışı hizmetlere ilişkin giderlerin KDV'sinin indirim konusu yapıldığı; bunun sonucunda 190 Devreden KDV hesabının, yersiz kayıtlar tutarınca fazla görünüp gerçek durumu yansıtmadığı tespit edilmiştir. Sonuç: hatalı uygulamaya son verilmeli; iktisadi faaliyet dışı giderlerin KDV'si indirim konusu yapılmamalıdır. Kabarık devreden KDV, kağıt üzerinde bir 'vergi alacağı' gibi durur ama gerçekte kullanılamayacak, şişirilmiş bir bakiyedir, bilançoyu süsler, denetimde söner.
Kurulacak düzen: (1) Faaliyet eşlemesi, gider yerlerinizi/birimlerinizi ikiye ayırın: iktisadi işletme nitelikli birimler (KDV mükellefiyeti kapsamında; girdi KDV'si 191'e) ve kamu hizmeti birimleri (girdi KDV'si maliyete). Muhasebe programında bu ayrım gider yeri koduna bağlansın ki fatura girişinde otomatik doğru yöne aksın. (2) Ortak girdiler, hem iktisadi hem kamu hizmetine hizmet eden giderlerde (elektrik, akaryakıt gibi) makul ve belgelenmiş bir dağıtım anahtarı kullanın; tamamını indirmek en sık yapılan ikinci hatadır. (3) Stok temizliği, 190'daki bakiyeyi analiz edin: yersiz indirimden gelen kısmı düzeltme kayıtlarıyla ilgili gider/varlık hesaplarına aktarın; beyan boyutunu (düzeltme beyannamesi ihtiyacı) mali müşavir/vergi dairesi görüşüyle yönetin. (4) Yıllık kontrol: "191'e alınan KDV'nin dayandığı faturaların gider yeri dağılımı" raporu, iktisadi faaliyet dışı gider yerinden 191'e akan tek kayıt bile sonraki bulgunun tohumudur.
Uygulama önerisi: aynı ayrım gelir tarafındaki kardeşiyle birlikte yönetilmelidir, iktisadi faaliyet gelirlerinden hesaplanan KDV'yi (391) ayrıştırmak ile giderlerde indirilecek KDV'yi (191) sınırlamak, tek bir 'belediyede KDV haritası' çalışmasının iki yüzüdür; haritayı bir kez doğru çizen idare, iki bulgu ailesinden birden kurtulur.
Bu sorunun cevabı üyelerimize özeldir
Uzmanlarımızın verdiği cevabın tamamını görüntülemek için üye girişi yapmanız gerekmektedir. Üyelik ücretsizdir.
