Sorulan sorular ve cevaplardan gerekli görülenler sitemizde yayınlanmaktadır.
Soru Cevap Platformundaki Cevapları Sadece Üye Olan Abonelerimizin Görmesine İzin Verilmektedir.
Soru-Cevap Platformunda yer alan sorular ve cevapları herhangi bir şekilde kopyalanamaz, kaynak belirtmek kaydıyla başka yerlerde yayınlanabilir. Alıntı yapılması durumunda durumu mail olarak tarafımıza bildirilmesi gerekmektedir.
Soru gönderme platformu üzerinden gönderilen gerçeği yansıtmayan üyelikler yapılması yasaktır. Gerekli görülmesi durumunda teyit edilebilecektir. Gerçek dışı yapılan üyeliklerin tespit edilmesi durumunda üyelikleri sistemden silinecektir. Bu durumlardan dolayı Derneğimiz sorumlu değildir.
Derneğimiz bir şikayet mercii olmadığı için kurumları şikayet içerikli sorular cevaplandırılmamaktadır.
Soru cevap platformunda sorulara verilen cevaplar ilgili mevzuat hükümleri doğrultusunda ilgili soruyu cevaplandıranın görüşü ve kanaatini içermekte olup, resmi bir niteliği bulunmamaktadır. Bu anlamda Derneğimizin yasal olarak sorumluluğu bulunmadığını bilmenizi ve bu çerçeve de sorularınızın gönderilmesi gerekmektedir.
Soru Cevap Platformu tamamen ücretsizdir. Bu çerçevede Derneğimiz uzmanların soruyu cevaplama ya da soruya hemen cevap verme garantisi içermemektedir. Derneğimiz uzmanlarının müsaitliği doğrultusunda sorulan soruların tamamı cevaplandırılacaktır.
Derneğimiz uzmanlık alanları dışından gelen sorulara cevap verilmeyecektir. Derneğimiz uzmanları alanları web sitemizde yayınlanan eğitim konularından ibarettir.
Soru Cevap Platformumuzdan gönderilen tüm soruların doğru anlaşılabilmesi için yazım kurallarını uyulmalı, anlatım bozukluğu içerek şekilde sorulmamalıdır. Sorunun tam olarak ne olduğunun anlaşılamaması durumunda soruya cevap verilmeyecektir.
Cevap verilen soruların cevaplama tarihinden sonra konuyla ilgili mevzuat değişikli olabileceğinden sorulara verilen cevapların, cevaplanma tarihi dikkate alınmalıdır.
Vadesi dolan bono yenilendiğinde muhasebe kaydı nasıl olmalı?
8 yıl önce 2.615 görüntülenme Mali Yönetim, Muhasebe ve Bütçe Cevaplandı
Soru
Hocam merhaba. Belediyemiz zaman zaman banka bonosu alarak nakit fazlasını değerlendiriyor. Vadesi dolan bononun bir kısmını mevduata çekip kalanıyla yeni bono aldığımızda muhasebe servisi kafa karıştırıyor: çıkışı ne kadar üzerinden yazacağız, yeni bono nasıl kaydedilecek?
Kural nettir ve karışıklığın kaynağı hep aynı yerdedir: kısmi yenilemeyi 'sürenin uzatılması' sanmak. Muhasebede süre uzamaz; eski bono kapanır, yeni bono doğar, kayıtlar da buna göre iki ayrı işlem olarak yapılır.
Mevzuat (Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği m.79-80, 111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı). Özel sektörce çıkarılan ve muhasebe birimine intikal eden tahvil-senet-bonolar bu hesapta izlenir: edinildiğinde nominal değeriyle 111'e BORÇ; herhangi bir şekilde elden çıkarıldığında kayıtlı değeriyle aynı hesaba ALACAK kaydedilir. "Elden çıkarma", vade dolumunu da kapsar, vadesi dolan bononun tamamı, o gün kayıtlardan çıkar.
Denetimdeki görünüm (2018 yılı bulgusu, bir büyükşehir ilçe belediyesi): 4.250.000 TL nominal değerli bononun vadesi dolmuş; bedelin 2.550.000 TL'si mevduat hesabına aktarılmış, 1.700.000 TL ile yeni vadeli yeni bir bono alınmıştır. İdare, çıkış kaydını yalnızca 2.550.000 TL üzerinden yapmış; kalan 1.700.000 TL için "bononun süresi uzatıldı" savunmasını ileri sürmüştür. Sayıştay, banka yazışmalarıyla bunun doğru olmadığını göstermiştir: süre uzatımı yoktur; vadesi dolan 4.250.000 TL'lik bono TAMAMEN elden çıkarılmış, ayrı vadeli YENİ bir bono edinilmiştir. Doğru kayıt: 111'e 4.250.000 TL alacak (eski bononun tam çıkışı) + yeni bononun kendi nominal değeriyle 111'e borç kaydı. Eksik çıkış, 111 bakiyesini gerçek portföyle uyumsuz bırakır, mali tablo hatası budur.
Bu bulgu ailesinin genel dersleri: (a) menkul kıymet hareketlerinde muhasebenin dayanağı banka dekont ve yazışmalarıdır; "aynı para devam ediyor" sezgisi kayıt üretmez, her ISIN/işlem ayrı kıymettir. (b) Vade dönüşünde üç kayıt birlikte düşünülür: bononun çıkışı (nominal), elde edilen nakit/faiz gelirinin kaydı (faiz brüt yazılır, stopaj ayrı gösterilir, gayrisafilik ilkesi) ve varsa yeni alımın girişi. (c) Dönem sonunda 111 bakiyesi ↔ bankadaki fiili kıymet portföyü mutabakatı yapılmalıdır; tutmayan bakiye, denetçinin tek yazışmayla ortaya çıkaracağı bir bulgudur.
Uygulama önerisi: menkul kıymet işlemleri için basit bir izleme cetveli tutun, kıymet no/ISIN, nominal, alış tarihi, vade, çıkış tarihi, bağlı yevmiye no'ları. Her vade dönüşünde cetvel satırı kapatılıp yeni alım yeni satır olarak açılsın; 'kısmen devam eden bono' diye bir satır türü cetvelde hiç bulunmasın.
Bu sorunun cevabı üyelerimize özeldir
Uzmanlarımızın verdiği cevabın tamamını görüntülemek için üye girişi yapmanız gerekmektedir. Üyelik ücretsizdir.
