Atıksu uzaklaştırma bedelinden KDV alınır mı?

Doğru değil. Atıksuyun uzaklaştırılması, belediyenin bedel karşılığı sunduğu bir hizmettir ve bu bedel katma değer vergisine tabidir. KDV hesaplanmaması, verginin eksik beyanı sonucunu doğurur.

5393 sayılı Belediye Kanununun "Belediyenin yetkileri ve imtiyazları" başlıklı 15'inci maddesinde; atık suyun uzaklaştırılmasını sağlamak ve atık su alacaklarının tahsilini yapmak veya yaptırmak belediyenin yetkileri arasında sayılmıştır. Yani bu hizmet ve karşılığında alınan bedel, belediyenin kanunla tanınmış bir faaliyetidir.

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 1'inci maddesinin birinci fıkrasının 3'üncü bendinin (g) alt bendinde; genel ve katma bütçeli idarelere, il özel idarelerine, belediyeler ve köyler ile bunların teşkil ettikleri birliklere, üniversitelere, dernek ve vakıflara, her türlü mesleki kuruluşlara ait veya tabi olan veyahut bunlar tarafından kurulan veya işletilen müesseseler ile döner sermayeli kuruluşların ticari, sınai, zirai ve mesleki nitelikteki teslim ve hizmetlerinin katma değer vergisine tabi olduğu hükme bağlanmıştır.

Su ve atıksu hizmetleri, bedel karşılığı ve süreklilik arz eden ticari nitelikte hizmetlerdir; bu nedenle su bedeli gibi atıksu uzaklaştırma bedeli de KDV kapsamındadır. Uygulamada bu kalem, faturada ayrı bir satır olarak gösterildiği halde KDV matrahına dahil edilmeyerek atlanmaktadır.

Sayıştay'ın 2024 yılı denetim raporlarından birinde; bir belediye tarafından tahsil edilen su faturalarında atık su uzaklaştırma ücretlerinin KDV'ye tabi tutulmadığı görülmüştür. Bulguda 5393 sayılı Kanunun 15'inci maddesi ile 3065 sayılı Kanunun ilgili hükmüne yer verilmiştir. Sonuç bölümünde; belediye tarafından tahsil edilen su faturalarında atıksu uzaklaştırma ücretlerinin KDV'ye tabi tutulması gerektiği belirtilmiştir.

Uygulama önerisi: fatura şablonunuzdaki her gelir satırının KDV durumunu ayrı ayrı tanımlayın: su bedeli, atıksu uzaklaştırma bedeli, katı atık bedeli, abonelik ve sayaç bedelleri, gecikme zammı. Hangi kalemin vergiye tabi olduğunu ve hangi oranın uygulanacağını sistemde parametre olarak tutun. Tarife kararlarınızda bedelin KDV hariç mi dahil mi belirlendiğini açıkça yazın; belirsizlik hem mükellefle hem denetimle sorun üretiyor. Geçmiş dönemde hesaplanmayan KDV varsa, düzeltme beyannamesi ihtimalini mali müşavirinizle değerlendirin. Gecikme zammı gibi tazmin nitelikli kalemlerin farklı değerlendirilebileceğini de göz önünde bulundurun; her kalemi kendi niteliğine göre inceleyin.