Sorulan sorular ve cevaplardan gerekli görülenler sitemizde yayınlanmaktadır.
Soru Cevap Platformundaki Cevapları Sadece Üye Olan Abonelerimizin Görmesine İzin Verilmektedir.
Soru-Cevap Platformunda yer alan sorular ve cevapları herhangi bir şekilde kopyalanamaz, kaynak belirtmek kaydıyla başka yerlerde yayınlanabilir. Alıntı yapılması durumunda durumu mail olarak tarafımıza bildirilmesi gerekmektedir.
Soru gönderme platformu üzerinden gönderilen gerçeği yansıtmayan üyelikler yapılması yasaktır. Gerekli görülmesi durumunda teyit edilebilecektir. Gerçek dışı yapılan üyeliklerin tespit edilmesi durumunda üyelikleri sistemden silinecektir. Bu durumlardan dolayı Derneğimiz sorumlu değildir.
Derneğimiz bir şikayet mercii olmadığı için kurumları şikayet içerikli sorular cevaplandırılmamaktadır.
Soru cevap platformunda sorulara verilen cevaplar ilgili mevzuat hükümleri doğrultusunda ilgili soruyu cevaplandıranın görüşü ve kanaatini içermekte olup, resmi bir niteliği bulunmamaktadır. Bu anlamda Derneğimizin yasal olarak sorumluluğu bulunmadığını bilmenizi ve bu çerçeve de sorularınızın gönderilmesi gerekmektedir.
Soru Cevap Platformu tamamen ücretsizdir. Bu çerçevede Derneğimiz uzmanların soruyu cevaplama ya da soruya hemen cevap verme garantisi içermemektedir. Derneğimiz uzmanlarının müsaitliği doğrultusunda sorulan soruların tamamı cevaplandırılacaktır.
Derneğimiz uzmanlık alanları dışından gelen sorulara cevap verilmeyecektir. Derneğimiz uzmanları alanları web sitemizde yayınlanan eğitim konularından ibarettir.
Soru Cevap Platformumuzdan gönderilen tüm soruların doğru anlaşılabilmesi için yazım kurallarını uyulmalı, anlatım bozukluğu içerek şekilde sorulmamalıdır. Sorunun tam olarak ne olduğunun anlaşılamaması durumunda soruya cevap verilmeyecektir.
Cevap verilen soruların cevaplama tarihinden sonra konuyla ilgili mevzuat değişikli olabileceğinden sorulara verilen cevapların, cevaplanma tarihi dikkate alınmalıdır.
İşletme hakkı devri kiralamalarında KDV oranı kaç uygulanır?
4 yıl önce 8.540 görüntülenme Vergi, Harç ve Belediye Gelirleri Cevaplandı
Soru
Üstadım kolay gelsin. Şirketimiz; otopark, büfe ve bazı tesislerin işletmesini kiraya veriyor. Muhasebe bir dönem bu kiralara indirimli KDV oranı uygulamış; denetim 'işletme hakkı devrinde genel oran uygulanır' diyerek eksik KDV tespit etti. Ayrımı nasıl kuracağız?
Ayrımın anahtarı şudur: taşınmazın çıplak kiralanması ile işletme hakkının devri farklı işlemlerdir, ve işletme hakkı devri niteliğindeki kiralamalar, indirimli oran listelerinde yer almadıkça genel KDV oranına tabidir.
Mevzuat zinciri: (1) 3065 m.1: GVK 70'te sayılan mal ve hakların kiralanması KDV'nin konusudur; (2) 193 sayılı GVK m.70: işletme hakları da bu kapsamda sayılmıştır, yani bir tesisi 'işletilmek üzere' kiraya vermek, vergiye tabi bir hak kiralamasıdır; (3) 3065 m.28 + 2007/13033 sayılı Karar: KDV oranı, ekli listelerde yer alanlar hariç genel orandır; indirimli oranlar yalnızca (I) ve (II) sayılı listelerdeki teslim-hizmetlere uygulanır. İşletme hakkı devri niteliğindeki kiralamalar bu listelerde yer almadığından, dönemin genel oranı (bulgu dönemi için %18) uygulanır; bazı aylarda %8 uygulanması eksik vergilendirmedir.
Denetimdeki görünüm (2022 yılı bulgusu, bir büyükşehir imar şirketi): İşletme hakkı devri niteliğindeki kiralamaların KDV'sinin bazı aylarda indirimli oran üzerinden alındığı tespit edilmiş; sonuç: indirimli oran kapsamında olmayan bu kiralamalardan eksik alınan KDV tutarları ilgililerine TAHAKKUK ettirilmeli ve tahsilat süreçleri başlatılmalıdır. Yani hata geçmişe gömülmez; fark, kiracılardan (sözleşme ve fatura düzeni içinde) tamamlatılır ve beyanlar düzeltilir.
Ayrımı pratikte kurmanın ölçütleri: kira konusu yalnızca duvar-çatı mı (çıplak taşınmaz), yoksa çalışır bir işletme düzeni mi (müşteri trafiği olan otopark işletmesi, kurulu büfe/terminal/tesis, gelir getirici organizasyonun kullanımı)? Sözleşmede 'işletme hakkı', 'işletilmek üzere', ciro payı, işletme saatleri, tarife uygulama yetkisi gibi unsurlar varsa işlem işletme hakkı devri yönünde okunur. Tereddütlü sözleşmelerde vergi dairesinden özelge almak, yıllar sonra toplu tarhiyat riskinden ucuzdur.
Yapılacaklar: (1) Kira portföyünüzü ikiye ayırın: çıplak taşınmaz kiralamaları / işletme hakkı devirleri; her sözleşmenin KDV oranını bu sınıflamaya göre sabitleyin ve faturalama sistemine tanımlayın. (2) Eksik oranlı geçmiş dönemler için fark KDV'yi hesaplayıp kiracılara tahakkuk ettirin; beyan düzeltmelerini mali müşavirle yürütün. (3) Yeni sözleşme şablonlarına 'KDV, işlemin niteliğine göre yürürlükteki oran üzerinden ayrıca tahsil edilir' hükmünü koyun, oran değişikliklerinde sözleşme tartışması çıkmasın.
Uygulama önerisi: oran hatalarının kaynağı çoğu zaman tek bir yerdir, faturalama sisteminde sözleşme tipine yanlış tanımlanmış KDV kodu. Yılda bir 'sözleşme tipi ↔ uygulanan KDV oranı' dökümü alın; sınıflamayla uyuşmayan her satır, ya düzeltilecek bir tanım ya denetçinin bir sonraki tablosudur.
Bu sorunun cevabı üyelerimize özeldir
Uzmanlarımızın verdiği cevabın tamamını görüntülemek için üye girişi yapmanız gerekmektedir. Üyelik ücretsizdir.
